ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОДАТКОВІ ПРАВОПОРУШЕННЯ
Порушення |
Санкція |
Здійснення господарської діяльності без державної реєстрації як суб’єкта господарювання |
штраф від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення, чи без такої. Дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке саме правопорушення, або пов’язані з отриманням доходу у великих розмірах, тягнуть за собою накладення штрафу від двох тисяч до п’яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення.
|
Відповідальність за несвоєчасну подачу звітності (несвоєчасна подача декларації платника єдиного податку) |
штраф 170 грн. за перше неподання або несвоєчасне надання. При повторному правопорушенні протягом року, штраф накладається у розмірі 1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання звітності |
Подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації, якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації
|
штраф у розмірі 5 відсотків від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати) |
Подача декларації платника єдиного податку з перекрученими (недостовірними) даними, отриманих доходів, якщо такі дії призвели до заниження суми єдиного податку (подача декларації з помилками при нарахуванні податків менше, ніж повинно бути – не стосується підприємців 1 і 2 групи) |
штраф у розмірі 25% від різниці між заниженою сумою податкового зобов’язання і сумою, виявленої і визначеної податковим органом. Повторне порушення протягом 1095 днів порушення – 50% від суми, на яку занижено податкове зобов’язання з єдиного податку |
Неподання, подання з порушенням строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податку, суми утриманого з них податку (несвоєчасна подача звіту за формою 1 ДФ) |
штраф у розмірі 510 грн. До платників податків, до яких протягом року були застосовані штрафи за таке ж порушення – 1020 грн. |
За неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності по ЄСВ |
штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.). Ті самі дії, вчинені платником єдиного внеску, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке порушення Згідно КУпАП – штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, фізичну особу – підприємця або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 30 до 40 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (510-680 грн). Ті самі дії, вчинені особою повторно – штраф від 40 до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (510-680 грн.)
|
Несплата в установлений термін єдиного податку платниками 1 та 2 груп |
платники єдиного податку 1 і 2 груп сплачують штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку
|
Несплата єдиного податку протягом двох послідовних кварталів |
позбавлення права працювати на єдиному податку
|
Несплата в установлений термін єдиного податку, погодженого в декларації платника єдиного податку при затримці до 30 календарних днів, включно, наступних за останнім днем строку сплати суми єдиного податку (несплата єдиного платниками 3 групи до 30 днів)
|
платники єдиного податку 3 групи сплачують штраф у розмірі 10% несплаченої суми податкового зобов’язання |
Несплата в строк єдиного податку, погодженого в декларації платника при затримці понад 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми єдиного податку (несплата єдиного платниками 3 групи понад 30 днів) |
платники єдиного податку 3 групи сплачують штраф у розмірі 20% несплаченої суми податкового зобов’язання |
Не нарахування, неутримання та/або несплата податків податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків (несплата податку з доходів найманих працівників, несплата при виплаті доходу іншій фізичній особі)
|
штраф 25% суми податку, що підлягає нарахуванню або сплаті до бюджету, згідно з ПКУ. При повторному порушенні – 50% від суми недоплати. |
За несплату, неповну сплату у встановлений термін внесків по єдиному соціальному внеску (далі – ЄСВ) |
штраф у розмірі 20% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум внесків з ЄСВ. Термін давності не застосовується.
Згідно КУпАП: до 5100 грн. недоїмки – штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (680-1360 грн.). Ті самі дії, вчинені особою повторно протягом року – штраф від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (2550-5100 грн.) від 5100 грн. недоїмки – штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно, від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1360-2040грн.). Порушення встановленого порядку використання та здійснення операцій з коштами накопичувальної системи загальнообов’язкового державного пенсійного страхування – штраф на посадових осіб від 300 до 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ті самі дії, вчинені особою повторно протягом року – штраф від 1000 до 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (17000-51000 грн.) |
За донарахування територіальним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого єдиного соціального внеску |
штраф у розмірі 10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого єдиного внеску |
Якщо платник податків до початку перевірки самостійно виправляє помилку за минулий період шляхом подання уточнюючого розрахунку і самостійно сплачує штраф (виправлення помилки через уточнюючий розрахунок) |
штраф у розмірі 3% від суми недоплати до бюджету за минулий період |
Якщо платник податків до початку перевірки самостійно виправляє помилку за минулий період, включає суму недоплати у складі декларації з цього податку за будь-який з наступних періодів після виявлення помилки (виправлення помилки в поточній декларації)
|
штраф у розмірі 5% від суми недоплати до бюджету за минулий період |
За неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок |
штраф у розмірі від восьми до п’ятнадцяти, неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (136-255 грн.) |
Незабезпечення зберігання первинних документів, податкової звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю.
|
Штраф 510 грн. Ті ж дії, вчинені платником, до якого протягом року застосовано штраф за таке порушення тягнуть за собою накладення штрафу1020 грн. |
Застосування не грошової форми розрахунків, ніж наявні або безготівкові (для 1, 2, 3 груп) |
Штраф у розмірі 15% від сум, за якими порушено спосіб розрахунків з обов’язковим переходом на загальну систему оподаткування
|
Здійснення видів діяльності, на які не поширюється спрощена система оподаткування (для 1,2,3 груп) |
Штраф у розмірі 15% від сум, на які не поширюється спрощена система оподаткування з втратою статусу платника єдиного податку з наступного кварталу
|
Отримання доходу від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку (для 1 і 2 груп) |
Штраф 15% від сум такого доходу з переходом на загальну систему оподаткування з наступного кварталу
|
Перевищення граничного обсягу доходу (для 1, 2 і 3 груп) |
Штраф у розмірі 15% від сум перевищення меж. За ПКУ підприємець зобов’язаний або перейти до іншої групи єдиного податку з наступного кварталу або на загальну систему оподаткування
|
Отримання доходу платниками 1 або 2 групи від провадження діяльності, яка не передбачена ПКУ для даних груп
|
Штраф 15% від сум такого доходу з втратою статусу платника єдиного податку з наступного кварталу |
Перевищення чисельності найманих працівників відповідної групи |
Втрата статусу платника єдиного податку з наступного кварталу |
Незабезпечення збереження або втрата Книги доходів або Книги доходів і витрат підприємця (далі по тексту Книга) |
Штраф 510 грн. Ті ж дії, вчинені платником, до якого протягом року застосовано штраф за таке порушення тягнуть за собою накладення штрафу 1020 грн. Таку ситуацію податкова служба може розцінити як неоприбуткування виручки і нарахувати штраф у п’ятикратному розмірі від суми доходу. Щоб уникнути штрафів, при втраті Книги підприємець зобов’язаний: за 5 днів сповістити податкову службу про втрату (заявою у довільній формі), надати документ з міліції, що підтверджує прийняття заяви про втрату Книги, зареєструвати нову Книгу і за 90 днів відновити всі записи в Книзі.
Згідно КУпАП: попередження або накладення штрафу у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 грн. до 85 грн.). Дії, вчинені повторно за те ж порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 85 грн. до 136 грн.). |
Проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) або розрахункових книжок (далі – РК) на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг); непроведення розрахункових операцій через РРО з фіскальним режимом роботи;
|
порушення вчинене вперше – 1 гривня; за кожне наступне вчинене порушення – 100% вартості товарів (послуг);
|
Невикористання при розрахункових операціях РК (або використання незареєстрованих РК). Порушення встановленого порядку використання РК, незабезпечення збереження РК |
Штраф у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (340 грн.) |
Нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання РК на окремому господарському об’єкті |
Штраф у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (340 грн.) |
Не забезпечення розпечатування и схоронності контрольної стрічки, правопорушення щодо достовірності даних про проведені розрахункові операцій
|
Штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.) |
Експлуатація РРО з внесеними змінами, не передбаченими конструкторсько-технологічною та програмною документацією виробника (за умови наявності цілісності пломби центру сервісного обслуговування) |
Штраф у розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1700 грн.) |
Неподання до органів доходів і зборів звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків з реєстраторів розрахункових операцій по дротових або бездротових каналах зв’язку, в разі обов’язковості її подання
|
Штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.) |
Відсутність обліку товарів за місцем їх реалізації та зберігання, ведення обліку з порушенням встановленого порядку Не застосовується для ФОП
|
Штраф у розмірі подвійної вартості не облікованих товарів за цінами реалізації, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (340 грн.) |
За неповне та / або несвоєчасне оприбуткування готівкових коштів у касі при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту) |
штраф у десятикратному розмірі від суми готівкових коштів, не оприбуткованих в касі |
Головний спеціаліст відділу з питань юридичного забезпечення ради, діловодства та проектно-інвестиційної діяльності Вишнівської сільської ради
ДМИТРО ФЕДЧИШИН